FATCA

FATCA steht für „Foreign Account Tax Compliance Act“ und ist die Kurzbezeichnung für einen Teil eines im Jahr 2010 in Kraft getretenen US-Gesetzes, mit dem das US-Steuer-Reporting von ausländischen Finanzinstitutionen deutlich verschärft wurde.^[1]

Geschichte

FATCA wurde am 18. März 2010 in den USA im Rahmen des „Hiring Incentives to Restore Employment Act“ (HIRE Act) in Kraft gesetzt. Die erste Version der Umsetzungsrichtlinie der US-amerikanischen Steuerbehörde IRS („Internal Revenue Service“) hierzu ist mit der Notice 2010-60 im September 2010 veröffentlicht worden. Zwischenzeitlich wurde im April 2011 die Notice 2011-34 vom IRS veröffentlicht. Darin wird hauptsächlich die Identifikation von bestehenden Privatkonten beschrieben. Weitere Notices sind angekündigt.

Hintergrund

Mit FATCA soll verhindert werden, dass US-steuerpflichtige Personen insbesondere mittels im Ausland befindlicher Finanzinstitutionen bzw. anderer Nicht-US Rechtsgebilde ihre Steuer verkürzen. Dies soll vor allem durch eine Ausweitung der Berichtsverpflichtungen (Reporting) erreicht werden:

• Finanzinstitutionen müssen einen zusätzlichen Vertrag mit dem IRS abschließen.
• Alle, auch Nicht-US-Kunden außerhalb der USA müssen hinsichtlich ihrer US-Steuerpflicht eindeutig identifiziert werden. Insbesondere sind solche US-Personen zu erkennen, die Anteilsinhaber von Unternehmen und Personengesellschaften sind.
• Es müssen nun auch Einlagenkonten und nicht an der Börse gehandelte Beteiligungen am Kapital bzw. Verbindlichkeiten jährlich an den IRS gemeldet werden.
• Der Begriff der Einnahmen, die zu berichten sind, ist stark erweitert worden.
• Gutschriften, Belastungen und Höchststände auf den Konten sind zu berichten.

Es wird ein Quellensteuerabzug in Höhe von 30% auf alle Einnahmen aus US-Quelle („withholdable payments“) für nicht kooperationswillige Kunden und Finanzinstitutionen vorgenommen.

Der Steuerabzug hat keinen Abgeltungscharakter und ersetzt nicht die Abgabe der jährlichen FATCA-Meldung.

Weblinks

• The Foreign Account Tax Compliance Act (englisch)
• FATCA Fakten (deutsch)
• FATCA kompakt (deutsch, PDF)

Einzelnachweise

1. ↑ FATCA: A New Disclosure and Withholding Regime (englisch). In: Deloitte.com, 20. September 2010. Abgerufen am 3. November 2010.