Versandhandelsregelung

Die Versandhandelsregelung oder Versandhausregelung, geregelt in § 3cVorlage:§/Wartung/Fehler-Anbieter^{[Anbieter/Datenbank fehlt]}, ist ein umsatzsteuerrechtliches Prinzip innerhalb der Europäischen Union, nach dem das Bestimmungslandprinzip Vorrang vor dem Herkunftslandprinzip hat. Überschreiten Lieferungen an Privatpersonen einen bestimmten Grenzwert, darf nicht mehr die nationale Umsatzsteuer des Lieferanten berechnet werden, sondern das Besteuerungsrecht steht dem Heimatland des Empfängers zu.

Grundsatz und Ausnahme

Nach den Grundsätzen der Umsatzsteuer liegt in den Fällen der Versendungslieferung der Lieferort dort, wo die Versendungs- oder Beförderungslieferung beginnt (§3 Abs. 6 UStG). Damit ist im Normalfall für Lieferungen das Steuerrecht und der Steuersatz des Landes anzuwenden, in dem der Händler ansässig ist. Wenn jedoch die Lieferungen, insbesondere an Privatleute, bestimmte Schwellenwerte überschreiten, werden sie nicht mehr im Herkunftsland, sondern im Bestimmungsland besteuert. Davon betroffen sind vor allem die Versandhändler, nach denen der Paragraph 3c umgangssprachlich benannt wurde.

Für Lieferungen an andere Unternehmen kommt die Versandhandelsregelung nicht zum Tragen, da diese innergemeinschaftlichen Lieferungen immer steuerfrei sind. Auch Lieferungen neuer Fahrzeuge sind immer steuerfrei und werden in §3c Abs. 5 UStG auch nocheinmal ausdrücklich ausgenommen.

Voraussetzungen für die Versandhandelsregelung

Voraussetzung ist, dass der Empfänger keine Person ist, die einen innergemeinschaftlichen Erwerb versteuern müsste. Das sind vor allem Privatpersonen, aber auch sogenannte Halbunternehmer. Halbunternehmer sind zum Beispiel Unternehmer, die nur steuerfreie Umsätze ausführen (Arzt), Kleinunternehmer oder Landwirte, die die Durchschnittsatzbesteuerung anwenden. Beim Überschreiten einer Erwerbschwelle oder bei freiwilliger Registrierung kann an diese Personengruppe steuerfrei geliefert werden (Details siehe innergemeinschaftlicher Erwerb), dann ist die Versandhausregelung wie bei normalen Unternehmern nicht mehr anwendbar.

Weitere Voraussetzungen sind:

• Es muss ein Gegenstand geliefert werden, allerdings kein Neufahrzeug (siehe oben).
• Der Gegenstand muss durch den Händler von einem Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat selbst befördert oder versendet werden.
• Die Lieferschwelle des Bestimmungslands muss überschritten sein oder der Lieferant unterwirft sich freiwillig der Umsatzbesteuerung in dem anderen Mitgliedstaat. Die freiwillige Besteuerung im anderen Land führt zu einer zweijährigen Bindung an diese Wahl (§3c Abs. 4 UStG).

Bei der Lieferung von verbrauchsteuerpflichtigen Waren (Tabak, Mineralöl, Alkohol, ...) fällt die letzte Voraussetzung weg, das heißt, der Verkauf wird unabhängig vom Umfang immer im Staat des Erwerbers umsatzversteuert.

Folgen der Versandhandelsregelung

Liegen die Voraussetzungen für die Anwendung der Versandhandelsregelung vor, wird der Versandhändler in dem betreffenden Mitgliedstaat umsatzsteuerpflichtig. In den Rechnungen muss dann mit der jeweiligen Umsatzsteuer des betreffenden Staats fakturiert werden. Der Versandhändler muss sich in diesem Staat bei zuständigen Finanzverwaltung registrieren lassen und erhält eine Steuernummer, unter der die Steueranmeldung und Steuererklärungen abzugeben sind. Da der Ort der Lieferung dann beim Käufer liegt, ist die Lieferung im Ansässigkeitsstaat des Lieferanten nicht steuerbar.

Die Lieferschwellen

Die Lieferschwellen bezeichnen den Netto-Warenwert (ohne Umsatzsteuer) im laufenden Kalenderjahr, bis zu dem die Lieferungen mit der Steuer des Abgangslandes abgerechnet werden können. Der Umsatz, mit dem die Lieferschwelle überstiegen wird, muss bereits mit der ausländischen Steuer versteuert werden. Wurde die Lieferschwelle in einem Jahr überstiegen, muss auch im Folgejahr die Umsatzsteuer im anderen Land entrichtet werden, unabhängig vom Umfang.

Staat	Lieferschwelle
	in Landeswährung		umgerechnet in Euro
Belgien	35.000	EUR
Bulgarien	70.000	BGN	35.791	EUR
Dänemark	280.000	DKK	37.551	EUR
Deutschland	100.000	EUR
Estland	550.000	EEK	35.151	EUR
Finnland	35.000	EUR
Frankreich	100.000	EUR
Griechenland	35.000	EUR
Irland	35.000	EUR
Italien	35.000	EUR
Lettland	24.000	LVL	34.433	EUR
Litauen	125.000	LTL	36.203	EUR
Luxemburg	100.000	EUR
Malta	35.000	EUR
Niederlande	100.000	EUR
Österreich	35.000	EUR
Polen	160.000	PLN	44.426	EUR
Portugal	31.424	EUR
Rumänien	118.000	RON	32.702	EUR
Schweden	320.000	SEK	33.896	EUR
Slowakei	35.000	EUR
Slowenien	35.000	EUR
Spanien	35.000	EUR
Tschechien	1.000.000	CZK	37.622	EUR
Ungarn	8.800.000	HUF	34.671	EUR
Vereinigtes Königreich	70.000	GBP	95.264	EUR
Zypern	35.000	EUR

Stand: 1. Januar 2011

Es ist möglich, auf die Anwendung der Lieferschwellen zu verzichten, und unabhängig vom Umfang immer im Ansässigkeitsstaat des Käufers zu besteuern. Diese Wahl bindet den leistenden Unternehmer für zwei Jahre.

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