Steuerquote

Volkswirtschaftliche Steuerquote

Volkswirtschaftlich versteht man unter Steuerquote (auch Steuerlastquote) den Anteil der erhobenen Steuern im Verhältnis zu einer anderen monetären Größe, wie dem Bruttonationaleinkommen oder dem Bruttoinlandsprodukt.

Sie wird beeinflusst von den Steuertarifen einerseits, vom Vorhandensein von Steuerbefreiungen, Steuerschlupflöchern und Schwarzarbeit andererseits.

Eine hohe Steuerquote wird in der Regel gleichgesetzt mit umfangreicher staatlicher Umverteilung, fehlenden ökonomischen Anreizeffekten und geringer Attraktivität des Standorts aufgrund hoher Produktionsnebenkosten.

Bei einem gegebenen, unveränderten Steuerrecht und Besteuerungssystem ist die Steuerlastquote proportional zum Konjunkturverlauf und der Technik der Steuerzahlung. Ist der Quotient größer als 1, so ist ihre Aufkommenselastizität im Konjunkturverlauf steigend.

Die Steuerquote gibt nur einen groben Anhaltspunkt für die Gesamtbelastung einer Volkswirtschaft, da sie weder die Abgaben (siehe Abgabenquote), noch die Sozialversicherungsbeiträge beinhaltet. Sie sagt auch nichts über die Verteilung der Steuerlast aus. Diese wird u.a. durch Steuertatbestände, Steuerbefreiungen, die Möglichkeit des Steuerpflichtigen, seine Steuerlast zu überwälzen, das Verhältnis von direkten zu indirekten Steuern sowie durch die Steuerprogression beeinflusst. Die Steuerlastquote fließt als eine Komponente in die Betrachtung der Staatsquote ein, in die auch die wirtschaftlichen Aktivitäten zum Beispiel von staatseigenen Unternehmen, wie Banken, Eisenbahnunternehmen, Post, Telekommunikation, Energieversorgungsunternehmen, Autobahnbetreibergesellschaften usw. eingehen.

Steuerquote in der Bundesrepublik Deutschland

Zur Berechnung der Steuerquote gibt es verschiedene Methoden der Abgrenzung:

• Finanzstatistik (kassenmäßiges Steueraufkommen)
• Volkswirtschaftliche Gesamtrechnungen (VGR)
• Internationaler Vergleich (OECD)

Die folgende Tabelle zeigt die Entwicklung von 1970 bis 2010:

Jahr	Steuern insgesamt [1] (Mrd. Euro)	Kassenmäßige Steuerquote [2] (% vom BIP)	Steuerquote nach VGR [2] (% vom BIP)	Steuerquote nach OECD [3] (% vom BIP)
1970	78,8	22,4 %	23,0 %	22,0 %
1980	186,6	24,3 %	23,8 %	23,9 %
1990	281,0	22,7 %	21,6 %	21,8 %
1995	416,3	22,5 %	21,9 %	22,7 %
2000	467,3	22,7 %	24,2 %	22,7 %
2001	446,2	21,1 %	22,6 %	21,7 %
2002	441,7	20,6 %	22,3 %
2003	442,2	20,4 %	22,3 %
2004	442,8	20,0 %	21,8 %	20,7 %
2005	452,1	20,1 %	22,0 %	20,9 %
2006	488,4	21,0 %	22,8 %	21,9 %
2007	538,2	22,2 %	23,8 %	22,9 %
2008	561,2	22,5 %	23,7 %	23,1 %
2009	524,1 (a)	21,8 %	23,4 %
2010	511,5 (a)	20,5 % (b)	22,5 % (b)

(a) Steuerschätzung 3. bis 5. November 2009
(b) Schätzung; Stand: Februar 2010

Steuerquote im internationalen Vergleich

Die folgende Tabelle zeigt die Entwicklung von 1990 bis 2008 nach den Abgrenzungsmerkmalen der OECD ^[3]

Land	1990	1995	2000	2004	2005	2006	2007	2008
Deutschland (c)	21,8 %	22,7 %	22,7 %	20,7 %	20,9 %	22,0 %	22,9 %	23,1 %
Belgien	28,1 %	29,2 %	31,0 %	30,8 %	31,5 %	31,0 %	30,3 %	30,3 %
Dänemark	45,6 %	47,7 %	47,6 %	48,1 %	49,2 %	48,0 %	47,9 %	47,3 %
Frankreich	23,5 %	24,5 %	28,4 %	27,3 %	27,8 %	28,1 %	27,4 %	27,0 %
Polen		25,2 %	22,4 %	20,0 %	20,7 %	21,4 %	22,9 %	k.A.
Schweiz	19,9 %	20,3 %	23,1 %	22,0 %	22,6 %	23,0 %	22,2 %	22,6 %
Tschechien		22,0 %	19,7 %	22,1 %	21,6 %	20,4 %	21,1 %	20,6 %
Großbritannien	30,1 %	28,5 %	30,9 %	28,9 %	29,6 %	30,6 %	29,5 %	28,8 %
USA	20,5 %	20,9 %	23,0 %	19,2 %	20,6 %	21,3 %	21,7 %	20,3 %

(c) Nicht vergleichbar mit Quoten in der Abgrenzung der Volkswirtschaftlichen Gesamtrechnung oder der deutschen Finanzstatistik.

Betriebswirtschaftliche Steuerquote

Betriebswirtschaftlich beschreibt die Steuerquote den prozentualen Anteil der von einem Unternehmen abzuführenden Steuern am Jahresüberschuss vor Steuern.

Konzern-Steuerquote

Darunter versteht man das Verhältnis von Steueraufwand zu dem Gewinn vor Steuern, auch als ETR = Effective Tax Rate bezeichnet. Berechnung: (tatsächlicher+latenter Steueraufwand & Steuerertrag)/ handelsrechtlicher Ergebnis

Das Ziel ist die Minimierung der Steuerzahlungen.

Versorgungs-Steuerquote

Höhe und Entwicklung der Versorgungsausgaben sagen allein über die Tragfähigkeit des Versorgungssystems nur wenig aus. Entscheidend ist das Verhältnis der künftigen Versorgungsausgaben zum künftigen Bruttoinlandsprodukt (Versorgungsquote) und zu den künftigen Steuereinnahmen (Versorgungs-Steuerquote).

Als Versorgungs-Steuerquote wird der Anteil der Versorgungsausgaben an den Steuereinnahmen bezeichnet.

Die so ermittelte Versorgungs-Steuerquote, ist neben der Versorgungsquote eine wichtige Größe zur Beurteilung der Tragfähigkeit des Alterssicherungssystems und für die Finanzplanung der Gebietskörperschaften. Da die Steuereinnahmen den einzelnen Gebietskörperschaften zugeordnet werden, kann anhand der Versorgungs-Steuerquote die unterschiedliche Inanspruchnahme der Finanzkraft der Beschäftigungsbereiche verdeutlicht werden. Das ist deshalb von Bedeutung, weil die Versorgungsausgaben der Beamten, Richter, Berufssoldaten sowie deren Hinterbliebenen in der Regel aus dem laufenden Haushalt und somit grundsätzlich aus Steuereinnahmen finanziert werden. Die künftigen Steuereinnahmen werden auf der Grundlage einer konstanten Steuerquote aus dem Bruttoinlandsprodukt abgeleitet. Die Entwicklung der Versorgungsquote und der Versorgungs-Steuerquote gibt an, in welchem Umfang die Versorgungsausgaben das Bruttoinlandsprodukt und die Steuereinnahmen in Anspruch nehmen werden. Daraus lassen sich Folgerungen für die Nachhaltigkeit der Finanzierung des Versorgungssystems ableiten.

Einzelnachweise

1. ↑ Monatsbericht des BMF, April 2010, Seite 85, Tabelle 8
2. ↑ ^{a b} Monatsbericht des BMF, April 2010, Seite 86, Tabelle 9
3. ↑ ^{a b} Monatsbericht des BMF, April 2010, Seite 93, Tabelle 15

Siehe auch

• Abgabenquote
• Staatsquote

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